CONSILIUL LEGISLATIV
Aviz nr. 52 / 2012
Dosar nr. 35 / 2012
AVIZ
referitor la proiectul de Hotărâre pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.44/2004
Analizând proiectul de Hotărâre pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.44/2004, transmis de Secretariatul General al Guvernului cu adresa nr.8 din 16.01.2012,
CONSILIUL LEGISLATIV
În temeiul art.2 alin.1 lit.a) din Legea nr.73/1993, republicată și art.46(2) din Regulamentul de organizare și funcționare a Consiliului Legislativ,
Avizează favorabil proiectul de hotărâre, cu următoarele observații și propuneri :
I. Observații generale
Proiectul de hotărâre are ca obiect de reglementare modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.44/2004, cu modificările și completările ulterioare.
Astfel, intervențiile legislative preconizate, vizează, printre altele, stabilirea regimului fiscal aplicabil veniturilor și cheltuielilor rezultate din evaluarea/deprecierea titlurilor de participare, clarificarea regimului fiscal al cheltuielilor reprezentând valoarea investițiilor corporale în curs de execuție care nu se mai finalizează și a valorii rămasă a investițiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, închiriate sau luate în locație de gestiune, identificarea totalității activelor și pasivelor aparținând unei activități economice transferate în cadrul unei operațiuni de achiziție efectuate între persoane juridice române.
Totodată, prin reglementările propuse se instituie noi forme de sprijin primite de persoanele fizice din bugetul de stat și fonduri externe nerambursabile care constituie venituri neimpozabile, se clarifică posibilitatea neimpozitării veniturilor obținute din valorificarea bunurilor mobile din patrimoniul personal, prin centrele de colectare, care fac obiectul Programelor naționale finanțate din bugetul de stat sau alte fonduri și se elimină fișele fiscale, fiind introdusă declarația privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, în cazul veniturilor din salarii.
II. Observații referitoare la Art.I:
1. La lit.A - Titlul I, pct.1, la textul prevăzut pentru punctul 11, (pct.2) menționăm că, potrivit normelor de tehnică legislativă, prezentarea unor explicații prin folosirea parantezelor nu este permisă, acestea urmând a fi înlocuite cu virgule. Reiterăm această observație pentru toate situațiile similare din proiect.
La același text, pentru o corectă și unitară aplicare a actului normativ, apreciem că este necesar să se precizeze în mod expres cine anume este abilitat să stabilească natura și nivelul relațiilor personale și economice.
2. La lit.B, pct.7, cu referire la pct.86 (pag.5), este necesar ca textul să prevadă în mod expres criteriile avute în vedere, deoarece expresiile unor criterii, respectiv sau similare celor ... sunt neriguroase din punct de vedere juridic.
3. La pct.94 (pag.6), este necesar ca în teza finală să fie prevăzut termenul de 5 ani fiscali consecutivi.
4. La pct.973 (pag.8), este necesară identificarea corectă a actului normativ vizat, respectiv Ordonanța Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
5. La lit.C - Titlul III, pct.1, cu referire la textul prevăzut pentru punctul 41 (pag.10), semnalăm că Ordonanța Guvernului nr.14/2010 a fost aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.74/2010, ulterior fiind completată prin Legea nr.281/2010.
De aceea, pentru completarea informației juridice, este necesar ca după titlul legii să fie inserată sintagma aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.74/2010, cu completările ulterioare.
Cu referire la Ordonanța de urgență a Guvernului nr.125/2006, în considerarea observației de mai sus, după titlul acesteia trebuie introdusă sintagma aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.139/2007, cu modificările ulterioare.
6. La pct.17 (pag.25), din considerente de tehnică legislativă, propunem ca partea dispozitivă să fie redactată, astfel:
17. Punctele 124-126 se modifică și vor avea următorul cuprins:.
7. La pct.21 (pag.28), la textul prevăzut pentru liniuța 11 a punctului 152, menționăm că titlul corect al actului normativ la care se face trimitere este Legea nr.46/2008 Codul silvic.
8. La pct.25 (pag.35), la textul prevăzut pentru punctul 209, sintagma prevăzuți la art.40 alin.(1) lit.a) și cei prevăzuți la art.40 alin.(2) trebuie redată sub forma prevăzuți la art.40 alin.(1) lit.a) și alin.(2).
9. Semnalăm că marcarea alfabetică a titlurilor modificate este greșită. Astfel, la prima lit.C este modificat Titlul III (pag.9) ca apoi, tot la lit.C) (pag.36) să fie modificat Titlul V. Propunem ca modificarea Titlului V să fie cuprinsă în mod corect la lit.D, urmând ca raportările la eventualele observații să se facă la această literă. Prin urmare, celelalte litere trebuie să fie indicate în ordinea firească a alfabetului.
10. La a doua lit.C - Titlul V, pct.10 (pag.43), întrucât din partea dispozitivă se desprinde faptul că s-a avut în vedere atât modificarea punctului 151, cât și introducerea unui nou punct, respectiv punctul 152, textul trebuie disjuns în două părți dispozitive, cu următoarea redactare:
10. Punctul 151 se modifică și va avea următorul cuprins:.
11. După punctul 151 se introduce un nou punct, punctul 152, cu următorul cuprins:.
Pe cale de consecință, toate celelalte puncte subsecvente se vor renumerota în mod corespunzător.
Pentru un spor de rigoare normativă, propunem ca partea finală a normei de la pct.151 să fie redactată, astfel: are următorul cuprins:.
11. La lit.D - Titlul VI pct.1 (pag.45) referitor la alin.(7), expresia cererii menționate trebuie înlocuită cu expresia cererii prevăzute.
12. La pct.4 (pag.46), pentru eliminarea arbitrariului, este necesară stabilirea unor criterii care să permită organului de inspecție fiscală să modifice coeficientul stabilit ca normă de consum de către persoana impozabilă.
13. Semnalăm că la pct.5 (pag.47), în partea dispozitivă se prevede că bunurile gratuite trebuie să fie de același fel ca cele care sunt corect livrate clientului, în timp ce la subpunctul 2 al aceluiași text, valoarea bunurilor gratuite trebuie să fie mai mică decât cele furnizate clientului. Este necesară punerea de acord a textelor.
14. La pct.10, la textul propus pentru punctul 143 alin.(2) (pag.57), pentru îmbunătățirea redacțională a textului, propunem ca acesta să debuteze cu expresia Potrivit prevederilor alin.(1), ... ..
15. La pct.16 (pag.63), sugerăm să se analizeze dacă nu ar fi util doar cursul de schimb al BNR.
16. La pct.17, cu referire la textul propus pentru punctul 24 alin.(3), în ceea ce privește Ordonanța Guvernului nr.109/2000 (pag.66), precizăm că aceasta a fost aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.343/2002, ulterior fiind doar modificată.
Prin urmare, propunem inserarea, după titlul acesteia, a sintagmei aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.343/2002, cu modificările ulterioare.
La același pct.17 (pag.66), precum și la pct.20 (pag.68), sunt prevăzute în texte numerele unor hotărâri ale Curții Europene de Justiție, fără însă a fi precizate elementele de identificare ale acestora.
Apreciem că precizarea respectivelor hotărâri nu este necesară, însă dacă totuși se dorește menținerea lor în text, trebuie prevăzute toate elementele de identificare ale acestora, astfel încât contribuabilii să le poată consulta și să aprecieze corect categoria în care se încadrează.
17. La pct.20 (pag.68), cu referire la textul propus pentru alin.(94) lit.b) al punctului 35, pentru corectitudinea redactării, expresia dacă prețul vânzare trebuie redată sub forma dacă prețul de vânzare.
18. La pct.28, cu referire la pct.54 (pag.84), în textul alin.(5) care vizează art.149 alin.(4) lit.a) din Codul fiscal se face trimitere la alin.(6) (pag.86). Semnalăm însă, că respectivul alin.(6) vizează cazurile de ajustare prevăzute pentru lit.b) alin.(4) al art.149 din Codul fiscal, nu litera a). Este necesară, de aceea, reanalizarea textelor.
19. La pct.41 (pag.130), cu referire la textul propus pentru punctul 811 alin.(1), expresia Legea nr.31/1990 trebuie înlocuită cu sintagma Legea nr.31/1990 privind societățile comerciale.
20. La pct.43 (pag.135), la textul prevăzut pentru punctul 82 alin.(8), având în vedere că Legea nr.85/2006, ulterior adoptării, a suferit intervenții legislative sub forma modificărilor și completărilor, este necesar ca, după titlul acesteia, să fie inserată sintagma cu modificările și completările ulterioare.
21. La lit.E, Titlul VII (pag.136), precizăm că, în situația în care se aduc mai multe intervenții legislative asupra unui singur punct, este necesară redarea în integralitate a punctului respectiv. Exemplificăm, în acest sens, punctele 71- 85, care vizează punctul 111.
22. La pct.5, pentru precizia normei, recomandăm redarea tuturor elementelor de identificare a actelor normative avute în vedere în locul sintagmei potrivit legislației în domeniu. Observația este valabilă pentru toate situațiile similare.
23. La pct.9 și 10, pentru suplețea reglementării, este necesară comasarea acestora într-un singur punct, pct.9, cu următoarea parte dispozitivă:
9. La punctul 82 alineatul (22) și (23) litera a) se modifică și vor avea următorul cuprins:.
În continuare, se vor reda textele propuse, urmând a se elimina partea dispozitivă a pct.10. Pe cale de consecință, punctele subsecvente se vor renumerota în mod corespunzător.
24. La pct.13, în textul propus pentru alin.(34) al punctului 82, pentru o informare completă, sugerăm precizarea Jurnalului Oficial în care a fost publicat Regulamentul (CE) nr.1893/2006.
Totodată, este necesar ca termenul statisctice din titlul regulamentului să fie redat corect, respectiv, statistice.
25. La pct.24 (pag.145), este necesar să se precizeze expres cui anume îi revine obligația de a prezenta la laborator eșantionul.
26. La pct.26, în textul propus pentru alin.(19) (pag.146), expresia conform alin.(9) trebuie înlocuită cu sintagma potrivit prevederilor alin.(9).
Întrucât la pct.31 - 33 (pag.148) sunt preconizate intervenții legislative asupra aceluiași punct 86, pentru suplețea reglementării, este necesară comasarea acestora într-unul singur punct, cu următoarea parte dispozitivă:
31. La punctul 86 alineatele (1), (3) și (8) se modifică și vor avea următorul cuprins:.
În continuare, se vor reda textele propuse, urmând a se elimina părțile dispozitive ale punctelor 32 și 33. Pe cale de consecință, punctele subsecvente se vor renumerota în mod corespunzător.
Reiterăm această observație pentru toate situațiile similare. Cu titlu de exemplu: pct.35-37, pct.39, pct.40, pct.45-47, pct.106, pct.107, pct.116 și pct.117.
27. La pct.35 (pag.148), în textul propus pentru alin.(12), sintagma potrivit prevederilor alin.(9), (10) și (11) trebuie redată sub forma potrivit prevederilor alin.(9) - (11).
28. La pct.45, în textul propus pentru lit.a) a alin.(10) al punctului 89, recomandăm reanalizarea și reformularea sintagmei prezentul cod, întrucât este greșită. Observația este valabilă pentru toate situațiile similare din proiect.
Totodată, pentru precizia normei, sintagma Legea nr.86/2006 privind Codul vamal al României, cu completările ulterioare, de Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, de Legea contabilității nr.82/1991, republicată trebuie înlocuită cu sintagma Legea nr.86/2006 privind Codul vamal al României, cu modificările și completările ulterioare, Legea nr.241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, cu modificările ulterioare, Legea contabilității nr.82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
La lit.b), din același motiv, este necesar ca trimiterile ulterioare la actele normative mai sus menționate să se facă prin indicarea completă a intervențiilor legislative suferite de acestea. Reiterăm această observație pentru toate situațiile similare.
29. La pct.48 (pag.154), pentru corectitudinea redactării, este necesară eliminarea titlurilor Legilor nr.86/2006, nr.241/2005, nr.82/1991 și nr.31/1990, întrucât sunt redate și la lit.a) a alin.(10) al punctului 89. Observația este valabilă pentru toate situațiile similare.
30. La pct.61 (pag.160), ca de altfel și în cazul tuturor situațiilor similare din proiect, cum ar fi: pct.70 (pag.163), pct.85 (pag.168), pct.113 (pag.169), pct.93 (pag.171), pct.122 (pag.181), este necesar să se precizeze expres termenele în care procedura administrativă se finalizează și se restituie sumele cu titlu de accize.
Menționăm că pentru contribuabili există termene pentru îndeplinirea obligațiilor procedurale și plată a sumelor.
31. La pct.84 (pag.168) și 91 (pag.170), precum și pentru toate situațiile similare din proiect, este necesar să se prevadă un termen limită până la care respectivele ordine vor fi emise.
32. La pct.112 (pag.177), în textul propus pentru alin.(41) al punctului 118, este necesară redarea cu inițială mică a termenului Anexa din sintagma Anexa nr.1 de la titlul VII din Codul fiscal.
33. La pct.116 (pag.178), în textul propus pentru alin.(1) al subpct.120.2 al pct.120, pentru unitatea redactării, recomandăm înlocuirea sintagmei alin.(2) al art.20616 din Codul fiscal cu expresia art.20616 alin.(2) din Codul fiscal. După acest model se vor reformula toate situațiile similare.
34. Având în vedere că intervențiile preconizate la pct.120 - 123 (pag.181) vizează punctele 302, 31 și 321 ale Titlului VII din Hotărârea Guvernului nr.44/2004, este necesară plasarea acestora înaintea pct.1 al art.I lit.E, care dispune modificarea pct.71 alin.(2) lit.d) și g) din actul normativ de bază. În consecință, pct.1 - 119 ale art.I lit.E se vor renumerota în mod corespunzător.
35. La partea dispozitivă a pct.124, pentru rigoarea redactării, este necesară înlocuirea sintagmei care fac parte integrantă din prezenta hotărâre cu expresia la prezenta hotărâre. Observația este valabilă și pentru pct.125 și 126.
36. La lit.F Titlul IX (pag.183), la pct.3, în textul propus pentru alin.(3) al punctului 23, pentru rigoarea redactării, este necesară eliminarea sintagmei publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.11 din 8 ianuarie 2007, ca inadecvată. Reiterăm această observație pentru toate situațiile similare.
37. La pct.5, în textul propus pentru punctul 54 alin.(1) (pag.185), pentru precizia normei, este necesară redarea tuturor elementelor de identificare ale actului normativ avut în vedere atunci când s-a folosit sintagma astfel cum sunt menționate la art.253 alin.(3¹) din lege.
38. La pct.14 (pag.189), în textul propus pentru alin.(1) al punctului 83, semnalăm că, potrivit art.230 lit.a)a) din Legea nr.287/2009 privind Codul Civil, republicată, Titlul X Circulația juridică a terenurilor din Legea nr.247/2005 a fost abrogat.
De aceea, este necesară revederea și reformularea corespunzătoare a pct.83 alin.(1) propus la pct.14.
39. La pct.22 (pag.192), în textul propus pentru punctul 147, pentru rigoarea redactării, sintagma Ordonanța de urgență nr.44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale și întreprinderile familiale trebuie înlocuită cu sintagma Ordonanța de urgență a Guvernului nr.44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale, cu modificările și completările ulterioare.
40. La pct.23 (pag.192), în textul propus pentru alin.(1) al punctului 153, trimiterile ulterioare la Ordonanța de urgență a Guvernului nr.44/2008 se vor face fără indicarea titlului și numai cu intervențiile legislative suferite de acest act normativ, întrucât tiltul acesteia este redat și la punctul 147.
41. La pct.25 (pag.192), în textul propus pentru lit.e) a pct.160, pentru o informare corectă, și completă, trimiterea la Ordonanța de urgență a Guvernului nr.34/2006 se va face sub forma Ordonanța de urgență a Guvernului nr.34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziție publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice și a contractelor de concesiune de servicii, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.337/2006, cu modificările și completările ulterioare.
42. La pct.28 (pag.193), în textul propus pentru lit.b) al punctului 173, expresia Ordinul nr.2823/1566/2003 din debutul textului trebuie înlocuită cu sintagma Ordinul ministrului culturii și cultelor și al ministrului finanțelor publice nr.2823/1566/2003.
43. La pct.34 (pag.195), în textul propus pentru alin.(3) al punctului 220, având în vedere că, ulterior aprobării, Ordonanța de urgență a Guvernului nr.18/2009 a suferit intervenții legislative de natura modificărilor, este necesară introducerea sintagmei cu modificările ulterioare, după expresia Legea nr.158/2011.
De asemenea, cu referire la Legea nr.153/2011, este necesar a se reda și titlul acesteia, precum și intervențiile legislative, în următoarea redactare:
Legea nr.153/2011 privind măsuri de creștere a calității arhitectural-ambientale a clădirilor, cu modificările ulterioare.
44. La lit.G - Titlul IX2 pct.2, cu referire la pct.4 (pag.197), semnalăm că excepția prevăzută în text nu se regăsește în cuprinsul art.2964 lit.e) și g). Este necesară revederea textului.
45. La pct.6, în textul propus pentru lit.a) și b) ale punctului 12 (pag.200), recomandăm eliminarea titlului Ordonanței de urgență a Guvernului nr.158/2005 și al Legii nr.346/2002, întrucât acestea sunt redate și la punctul 11.
De asemenea, la pct.6 referitor la punctul 13 (pag.201), semnalăm că, potrivit art.IV din Ordonanța de urgență a Guvernului nr.125/2011, Hotărârea Guvernului nr.1397/2010 urmează a fi abrogată la data intrării în vigoare a ordinului comun prevăzut la art.29619 alin.(6) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ordin care până în prezent nu a fost publicat.
III. Observații referitoare la Art.II:
Având în vedere că actele normative își produc efectele juridice de la data intrării lor în vigoare, pentru rigoarea redactării, propunem reformularea părții de debut, astfel:
Art.II. - Prezenta hotărâre intră în vigoare la data publicării ..., cu excepția pct.....
PREȘEDINTE
dr. Dragoș ILIESCU
București
Nr.52/18.01.2012